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一般納稅人的賬務處理

發布日期：2023-11-02 11:56:58 點擊數：11

根據企業會計制度的有關規定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）：

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
應交稅金——未交增值稅

相關基本會計處理：

1、銷售、開具發票（包括增值稅專用發票、普通發票）
借：應收帳款等科目
貸：主營業務收入等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目

2、購進貨物等，取得增值稅專用發票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額
借：原材料等科目
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款等科目

3、轉出依法不得抵扣的進項稅額
借：在建工程等科目
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、結轉本月應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅

如果經計算，當月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。

5、次月交納增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款等科目

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