小微企業增值稅期末留抵退稅
發布日期：2023-03-25 17:17:03 點擊數：0
1.符合條件的小微企業，可以自 2022 年 4 月納稅申報ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規定執行。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
2.符合條件的微型企業，可以自 2022 年 4 月納稅申報ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
件的小型企業，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
務機關申請一次性退還存量留抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
加快小微企業留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
的公告》（2022 年第 14 號）規定，抓緊辦理小微企業留抵ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
實微型企業、小型企業存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。 |
| 享受條件 |
1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（2）申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、騙取出ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
口退稅或虛開增值稅專用發票情形；ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
及以上；ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
政策。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
2.增量留抵稅額，區分以下情形確定：ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
額為當期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
額為當期期末留抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
3.存量留抵稅額，區分以下情形確定：ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當期期末留抵ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
為當期期末留抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
額為零。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
例×100%ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
例×100%ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
進項構成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
扣進項稅額的比重。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
5.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
符合規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
返（退）政策。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
回后，按規定申請退還留抵稅額。ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的ShV天津代辦營業執照_注冊公司_代理記賬_代辦注銷_地址變更-谷騏科技
留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。 |
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